FAQ: Wirtschaftliche Betätigung im Verein

Ja, aber nicht als Hauptzweck („Nebenzweckprivileg“). Eure wirtschaftlichen Aktivitäten müssen dem gemeinnützigen Zweck untergeordnet sein.

Hinweis: Wirtschaftlich heißt, dass der Verein Leistungen gegen Entgelt anbietet, also Einnahmen durch den Verkauf von Waren oder Dienstleistungen anbietet

1. Ideeller Bereich (Mitgliedsbeiträge, Spenden - steuerbefreit)
2. Zweckbetrieb (steuerbegünstigt)
3. Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb (steuerpflichtig)
4. Vermögensverwaltung (z.B. langfristige Vermietung)

Im Folgenden: Was sind die wichtigsten Unterschiede?

Spenden

• Zuschüsse/Fördermittel
• Vereinsfahne, Vereinstrikots
• Kostenlose Vereinszeitschrift
• Ehrenamtspauschale

• Der ideelle Bereich ist komplett steuerbefreit, unabhängig von der Höhe der Einnahmen.

Es gibt zwei Arten von Zweckbetrieben:

1. allgemeine Zweckbetriebe (§ 65 AO) und
2. besondere Zweckbetriebe, sind in §§ 66 bis 68 AO aufgelistet.

Ein allgemeiner Zweckbetrieb muss drei Kriterien erfüllen (§ 65 AO):

1. Er dient direkt euren gemeinnützigen Zwecken
2. Diese Zwecke sind nur durch ihn erreichbar
3. Er tritt nicht mehr als nötig in Wettbewerb zu anderen Anbietern

Die besonderen Zweckbetriebe (z.B. Sportkurse oder Kulturveranstaltungen) müssen nur Kriterium 1 erfüllen: Sie müssen den satzungsmäßigen Zwecken dienen. Die Kriterien 2 und 3 sind hier nicht erforderlich.

• Kulturelle Veranstaltungen (ohne Bewirtung)
• Genehmigte Lotterien
• Bildungsangebote wie Seminare, Kurse und Vorträge
• Betrieb von Volkshochschulen oder privaten Bildungseinrichtungen
• Sportkurse und -unterricht
• Werkstätten für Menschen mit Behinderung
• Therapeutische Beschäftigungs- und Beratungseinrichtungen

• Keine Körperschaft- und Gewerbesteuer, da er als Teil der gemeinnützigen Tätigkeit gilt (§ 5 Abs. 1 Nr. 9 KStG, § 3 Nr. 6 GewStG)
• Ermäßigter Umsatzsteuersatz von 7 % in vielen Fällen (§ 12 Abs. 2 Nr. 8a UStG)
• Teilweise Umsatzsteuerbefreiung, je nach Art der Leistungen (§ 4 UStG)

Alle wirtschaftlichen Aktivitäten eures Vereins, die nicht direkt euren gemeinnützigen Satzungszweck erfüllen. Rechtlich gesehen: eine selbständige, dauerhafte Tätigkeit (§ 14 AO), durch die ihr Einnahmen erzielt, die kein Zweckbetrieb ist.

Anders gesagt: Wenn ihr Geld verdient, aber nicht für euren direkten Vereinszweck, dann ist das meist ein wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb.

Welche Aktivitäten fallen typischerweise darunter?

• Vereinsgaststätten
• Bewirtung bei Veranstaltungen
• Basare und Flohmärkte
• Werbeeinnahmen
• Vereinsfeste
• Sponsoring

• Haftung: Der Vorstand muss sicherstellen, dass wirtschaftliche Aktivitäten korrekt dokumentiert und steuerliche Vorgaben eingehalten werden
• Buchführung getrennt vom ideellen Bereich
• Steuerpflicht ab bestimmten Grenzen
• Gemeinnützige Mittel dürfen nicht verwendet werden, um Verluste aus dem wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb auszugleichen

• Körperschaftsteuer: Umsatzfreigrenze 45.000 €. Ist der Umsatz aller steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetriebe nicht höher als 45.000 € (inkl. Umsatzsteuer), bleiben die Gewinne daraus – egal wie hoch sie sind – körperschaft- und gewerbesteuerfrei. (§ 64 Abs. 3 AO)
• Darüber: Körperschafts- und Gewerbesteuerpflicht für den Gewinn – also die Einnahmen abzüglich aller Kosten

Freibetrag: 5.000 € für Gewinne. Nur der Teil des Gewinns, der über 5.000 € liegt, ist körperschaft- und gewerbesteuerpflichtig. (§ 24 KStG)

• Alle Einnahmen eures wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs
• Kalenderjahr als Berechnungszeitraum
• Inkl. Umsatzsteuer

• Steuerpflicht für den gesamten Überschuss aus eurem wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb (abzgl. Freibetrag 5.000 €)
• Rückwirkend für das ganze Jahr
• Vorauszahlungen im Folgejahr möglich